Page 17 - Administrator i Menedżer Nieruchomości 6/2021

Wstąpienie w miejsce spadkodawcy

do umowy kredytu hipotecznego a ulga

mieszkaniowa w PIT

Spłacając raty kredytu hipotecznego, zaciągniętego poprzez podpisanie aneksu na realizację własnych celów
mieszkaniowych, spadkobierca może skorzystać ze zwolnienia od PIT dochodów ze sprzedaży nieruchomości,
FINANSE
o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

Aneta Mościcka prawnik

odatniczka wystąpiła o interpreta-
cję podatkową, czy w jej przypadku
P istnieje możliwość skorzystania z ulgi
mieszkaniowej w PIT. Wskazała w niej,
że w grudniu 2011 r. zmarła jej babcia,
po której odziedziczyła udział w nierucho-
mościach wraz z dziećmi babci – po 1/3
części. Podatniczka odziedziczyła po zmar-
łej babci udział w wysokości 1/3 w dwóch
nieruchomościach: w mieszkaniu oraz domu
z działką. Podatniczka sprzedała ciotce
swoje udziały w nieruchomościach, nabyte
w spadku po zmarłej babci. Kwotę 33 000 zł, Artykuł w pełnej wersji dostępny
którą zapłaciła jej ciotka, postanowiła prze-
znaczyć na własne cele mieszkaniowe, tj.: tylko w wydaniu papierowym
• spłatę rat kredytu, zaciągniętego
przez mamę podatniczki na dom, w któ-
rym podatniczka mieszka od 2009 r., lub elektronicznym
• wykupienie gruntu na własność (na któ-
rym położony jest dom, w którym podat- Zamów prenumeratę lub dostęp na
niczka mieszka) w formie przekształ-
cenia prawa użytkowania wieczystego http://www.administrator24.info/prenumerata
w prawo własności nieruchomości.
Matka podatniczki zmarła w 2008 r. i po-
datniczka odziedziczyła po niej dom z kredy-
tem hipotecznym. 30 marca 2012 r. podpisa-
ła z mężem rozdzielność majątkową
i od tego dnia zgodnie z podpisanym aktem
notarialnym, zachowuje majątek nabyty
przed podpisaniem umowy majątkowej, jak
i majątek nabyty po jej podpisaniu, a także
zarządza i rozporządza swoim majątkiem
samodzielnie. W tym samym roku podat-
niczka przepisała na siebie kredyt hipotecz-
ny i odtąd stała się formalnym kredytobior-
cą. Spłata rat kredytowych nastąpiła z pie-
Administrator i Menedżer Nieruchomości
niędzy ze sprzedaży udziałów w nierucho-
mościach nabytych w spadku po babci.
Podatniczka chciała wiedzieć, czy może
skorzystać z ulgi mieszkaniowej, gdy do-
chód przeznaczyła na wykupienie gruntu,
czerwiec 2021
na którym stoi zamieszkiwany przez nią
dom. Jej zdaniem art. 21 ust. 1 pkt 131
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych ma za-
1)
stosowanie w jej przypadku. Zgodnie z tym

www.administrator24.info
1 tekst jedn. DzU z 2020 r., poz. 1426, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT

24