Page 17 - Administrator i Menedżer Nieruchomości 11/2021
P. 17
Sprawowanie opieki nad spadkodawcą
a ulga w podatku od spadków i darowizn
Warunkiem uzyskania zwolnienia podatkowego, przewidzianego w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku
od spadków i darowizn, jest sprawowanie opieki nad spadkodawcą na podstawie umowy zawartej w przepisanej
PRA
prawem formie. Do wymaganego okresu sprawowania opieki nie można zaliczyć czasu, gdy sprawowano
W
ją bezumownie lub na podstawie umowy zawartej bez wymaganej formy – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
Aneta Mościcka prawnik
O –
sprawie rozpoznanej przez NSA
w wyroku z 17 grudnia 2020 r.
W (sygn. akt II FSK 1619/20) sąd re-
jonowy orzekł, że spadek po zmarłej na pod-
stawie testamentu nabyła podatniczka. Za-
deklarowała ona, że przedmiotem spadku
jest spółdzielcze własnościowe prawo do lo-
orzecznictw
2
kalu mieszkalnego o powierzchni 43 m
o wartości 207 500 zł oraz że należy do trze-
o
ciej grupy podatkowej i spełnia warunki
do skorzystania z przewidzianej w art. 16
ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
sądo
o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.
w
DzU z 2021 r., poz. 1043, z późn. zm., dalej: Artykuł w pełnej wersji dostępny
e
ustawa) ulgi w postaci niewliczania do pod-
stawy opodatkowania wartości lokalu tylko w wydaniu papierowym
ze względu na sprawowanie opieki nad
spadkodawcą. Przedstawiła umowę o spra- lub elektronicznym
wowanie tejże opieki, opatrzoną podpisami
poświadczonymi notarialnie dnia 17 listopa-
da 2014 r. wskazując, że sprawowała Zamów prenumeratę lub dostęp na
ją na długo przed podpisaniem umowy, http://www.administrator24.info/prenumerata
którą to okoliczność potwierdza – stanowią-
ce punkt umowy – oświadczenie spadko-
dawczyni oraz którą mogą potwierdzić ze-
znania wskazanego przez nią świadka.
Przepisy skarbowe
Naczelnik US ustalił wysokość zobowiąza-
nia skarżącej w podatku od spadków i daro-
wizn na kwotę 39 286 zł, przyjmując za pod-
stawę opodatkowania zadeklarowaną war-
tość nabytego majątku, pomniejszoną
o kwotę wolną od podatku w wysokości
4 902 zł. Wskazał przy tym na niespełnienie
przez podatniczkę warunków do uzyskania
ulgi, na którą się powołała, ze względu
na niesprawowanie opieki nad spadkodaw-
czynią przez wymagany ustawą czas, to jest
Administrator i Menedżer Nieruchomości
przez dwa lata od poświadczenia przez nota-
riusza podpisów na umowie.
Dyrektor Izby Administracji Skarbowej
w Warszawie utrzymał w mocy decyzję na-
listopad 2021
czelnika urzędu skarbowego uznając,
że możliwość zastosowania wnioskowanej
przez skarżącą ulgi wyklucza niedopełnienie
przewidzianego w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy
warunku w postaci sprawowania opieki nad
spadkodawcą przez co najmniej dwa lata
www.administrator24.info
od dnia poświadczenia podpisów przez nota-
28