Page 17 - Administrator i Menedżer Nieruchomości 11/2021
P. 17

Sprawowanie opieki nad spadkodawcą



           a ulga w podatku od spadków i darowizn



           Warunkiem uzyskania zwolnienia podatkowego, przewidzianego w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku
           od spadków i darowizn, jest sprawowanie opieki nad spadkodawcą na podstawie umowy zawartej w przepisanej
    PRA
           prawem formie. Do wymaganego okresu sprawowania opieki nie można zaliczyć czasu, gdy sprawowano
    W
           ją bezumownie lub na podstawie umowy zawartej bez wymaganej formy – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
           Aneta Mościcka  prawnik
    O –

                   sprawie rozpoznanej przez NSA
                  w wyroku z 17 grudnia 2020 r.
           W (sygn. akt II FSK 1619/20) sąd re-
           jonowy orzekł, że spadek po zmarłej na pod-
           stawie testamentu nabyła podatniczka. Za-
           deklarowała ona, że przedmiotem spadku
           jest spółdzielcze własnościowe prawo do lo-
    orzecznictw
                                      2
           kalu mieszkalnego o powierzchni 43 m
           o wartości 207 500 zł oraz że należy do trze-
    o
           ciej grupy podatkowej i spełnia warunki
           do skorzystania z przewidzianej w art. 16
           ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
    sądo
           o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.
    w
           DzU z 2021 r., poz. 1043, z późn. zm., dalej:    Artykuł w pełnej wersji dostępny
    e
           ustawa) ulgi w postaci niewliczania do pod-
           stawy opodatkowania wartości lokalu                    tylko w wydaniu papierowym
           ze względu na sprawowanie opieki nad
           spadkodawcą. Przedstawiła umowę o spra-                               lub elektronicznym
           wowanie tejże opieki, opatrzoną podpisami
           poświadczonymi notarialnie dnia 17 listopa-
           da 2014 r. wskazując, że sprawowała                             Zamów prenumeratę lub dostęp na
           ją na długo przed podpisaniem umowy,                  http://www.administrator24.info/prenumerata
           którą to okoliczność potwierdza – stanowią-
           ce punkt umowy – oświadczenie spadko-
           dawczyni oraz którą mogą potwierdzić ze-
           znania wskazanego przez nią świadka.
           Przepisy skarbowe
             Naczelnik US ustalił wysokość zobowiąza-
           nia skarżącej w podatku od spadków i daro-
           wizn na kwotę 39 286 zł, przyjmując za pod-
           stawę opodatkowania zadeklarowaną war-
           tość nabytego majątku, pomniejszoną
           o kwotę wolną od podatku w wysokości
            4 902 zł. Wskazał przy tym na niespełnienie
           przez podatniczkę warunków do uzyskania
           ulgi, na którą się powołała, ze względu
           na niesprawowanie opieki nad spadkodaw-
           czynią przez wymagany ustawą czas, to jest
     Administrator i Menedżer Nieruchomości
           przez dwa lata od poświadczenia przez nota-
           riusza podpisów na umowie.
             Dyrektor Izby Administracji Skarbowej
           w Warszawie utrzymał w mocy decyzję na-
     listopad  2021
           czelnika urzędu skarbowego uznając,
           że możliwość zastosowania wnioskowanej
           przez skarżącą ulgi wyklucza niedopełnienie
           przewidzianego w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy
           warunku w postaci sprawowania opieki nad
           spadkodawcą przez co najmniej dwa lata
     www.administrator24.info
           od dnia poświadczenia podpisów przez nota-

         28
   12   13   14   15   16   17   18   19   20   21   22