Jak w KSeF odróżnić konsumenta od przedsiębiorcy?

Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT obowiązek e-fakturowania wejdzie w życie 1 lipca 2024 roku. Dla małych i średnich przedsiębiorców zwolnionych z VAT korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) będzie obowiązkowe od 1 stycznia 2025 roku.

Wdrożenie KSeF dla większości firm stanowi duże wyzwanie. Eksperci alarmują, że resort finansów powinien niezwłaocznie wyjaśnić kwestie, które nie zostały uregulowane w ustawie, a cały czas budzą wątpliwości biznesu. Takim przykładem jest wprowadzenie jasnych kryteriów odróżnienia transakcji B2B od B2C, czyli sprzedaży na rzecz przedsiębiorców od sprzedaży na rzecz konsumentów.

Resort zapowiada wyjaśnienia

Ministerstwo Finansów potwierdza, że planuje wyjaśnienia po zakończeniu procesu legislacyjnego. Zaznacza jednak, że KSeF nie zmienia dotychczasowej praktyki. Weryfikacja tego, czy kontrahent jest konsumentem czy przedsiębiorcą, jest zależna od organizacji i funkcjonujących procesów określenia statusu podatnika. 

Okres dobrowolności KSeF pozwala przygotować optymalne procesy weryfikacji kontrahenta przy wystawianiu faktury w KSeF lub poza KSeF. W związku z pojawiającymi się wątpliwościami dotyczącymi tego, w jaki sposób weryfikować status podatników VAT (nabywców nie będących czynnymi podatnikami VAT), resort planuje przedstawić wyjaśnienia odnoszące się do postępowania podatników z identyfikacją tzw. faktur konsumenckich.

Może Cię zainteresuje: Danina solidarnościowa - odliczenie strat z poprzednich lat możliwe

Jakie kryteria mają stosować przedsiębiorcy?

W trakcie prac nad ustawą, po uwagach zgłoszonych w trakcie konsultacji, zdecydowano o wyłączeniu z KSeF faktur wystawianych na rzecz nabywcy będącego osobą fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej (tzw. transakcje B2C). W związku z tym powstała wątpliwość, według jakich kryteriów miałaby się odbywać weryfikacja statusu nabywcy.

Przepisy nie wskazują, na jakiej podstawie sprzedawca ma określić, czy nabywca prowadzi działalność gospodarczą. W praktyce mogą zaistnieć takie przypadki, gdy ten sam podmiot raz dokona zakupu na prywatne cele, a innym razem – w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Bez wskazania jasnych wytycznych ze strony Ministerstwa Finansów obowiązki wynikające z wdrożenia KSeF mogą być realizowane nieprawidłowo.

• Podczas prac Sejmu do ustawy wprowadzającej KSeF dodany został nowy przepis art. 106 gb ust. 6. Nakłada on na podatników (wystawców faktur) następujący obowiązek: w przypadku, gdy nabywca nie jest czynnym podatnikiem VAT, podatnik jest obowiązany zapewnić temu nabywcy dostęp do faktury ustrukturyzowanej (jeżeli nabywca nie zwolni podatnika z tego obowiązku), poprzez
  podanie kodu QR oraz danych umożliwiających zidentyfikowanie tej faktury albo
• oznaczenie kodem QR umożliwiającym dostęp do tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur, w przypadku gdy faktura jest użyta poza tym systemem.

Połączenie dwóch elementów określających obowiązki przedsiębiorców na gruncie art. 106ga ustawy o VAT – zakazu wystawiania faktur dla B2C oraz obowiązku wynikającego z dodanego art. 106gb ust. 6 – tworzy istotną wątpliwość. W praktyce biznesowej ten obowiązek jest niemożliwy do prawidłowego systemowego rozwiązania – w jaki sposób podatnik (wystawca faktury) może zidentyfikować (wyszukać) takich nabywców?

Przedsiębiorcy postulowali wprowadzenie zmiany przepisów ustawy o VAT, pozwalającej na wyłączenie z obowiązku wystawiania faktur przy użyciu KSeF nabywcom, którzy dla danej transakcji sprzedaży nie zidentyfikowali się jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, czyli nie podali numeru NIP.

Przypadki awarii są uregulowane

Ministerstwo Finansów odnosi się także do kwestii ewentualnej awarii systemu KSeF. W ustawie przewidziano regulacje dotyczące awaryjnej obsługi systemu, w tym sposobu wystawiania faktur przez podatnika. O ewentualnym wystąpieniu i zakończeniu awarii KSeF podatnicy dowiedzą się z komunikatów zamieszczonych na stronach internetowych resortu. Komunikaty będą też udostępniane za pośrednictwem oprogramowania interfejsowego. W wyjątkowych sytuacjach, gdy z przyczyn nadzwyczajnych nie będzie możliwe ogłoszenie awarii KSeF poprzez komunikaty zamieszczone  na stronach ministerstwa i za pomocą oprogramowania interfejsowego, przewidziano możliwość przekazania podatnikom komunikatu poprzez środki społecznego przekazu. Poza przepisami regulującymi zasady wystawienia faktury w trakcie awarii KSeF, wprowadzono także normy prawne dotyczące nieodstępności SeF (np. zaplanowane prace serwisowe) lub awarii po stronie podatnika.

Może Cię zainteresuje:  Straty majątkowe z powodu ekstremalnej pogody

Kampania informacyjna ministerstwa

Ministerstwo Finansów informuje, że od grudnia 2022 roku organizowane są spotkania mające na celu omówienie poszczególnych rozwiązań KSeF oraz udzielenie odpowiedzi na pojawiające się pytania i wątpliwości. Są one przeznaczone dla wszystkich zainteresowanych tematyką KSeF – podatników, księgowych, doradców podatkowych, branży IT (dostawców systemów i usług IT). Resort rozpoczął także organizację webinariów tematycznych. Zapis webinarium – warsztatów poświęconych integracji z systemem dla branży IT – jest dostępny na kanale YouTube ministerstwa. 

Resort przewiduje kolejne spotkania dla przedsiębiorców, webinaria oraz promocję bezpłatnych narzędzi Aplikacji Podatnika KSeF oraz e-mikrofirmy. Chodzi o to, by każdy zainteresowany został przygotowany do przyszłego obowiązkowego rozwiązania. 

Źródło: prawo.pl